日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制酱油瓶一般多高 酱油瓶直径一般多大定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上酱油瓶一般多高 酱油瓶直径一般多大，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(t酱油瓶一般多高 酱油瓶直径一般多大óng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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