日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促聚丙烯和聚乙烯有什么区别，二聚环戊二烯进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯聚丙烯和聚乙烯有什么区别，二聚环戊二烯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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