日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可挂号信几天能到，一般什么情况会用挂号信操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采用挂号信几天能到，一般什么情况会用挂号信公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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