日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、夏朝距今多少年，夏朝距今多少年2022上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全(qu夏朝距今多少年，夏朝距今多少年2022án)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构夏朝距今多少年，夏朝距今多少年2022应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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