日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务生理反应什么叫压枪，生理压枪是什么意思所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反生理反应什么叫压枪，生理压枪是什么意思馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了生理反应什么叫压枪，生理压枪是什么意思一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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