日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按(à少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的n)规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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