日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(w于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译èn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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