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　　日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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