日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘决别和诀别哪个是对的意思，诀别和决别是什么意思专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng决别和诀别哪个是对的意思，诀别和决别是什么意思)述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份决别和诀别哪个是对的意思，诀别和决别是什么意思，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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