日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì谢霆锋资产有百亿吗)计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企谢霆锋资产有百亿吗业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)谢霆锋资产有百亿吗理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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