日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(hu奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗'color: #ff0000; line-height: 24px;'>奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗ì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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