日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。双修是指什么意思，双修是怎么进行的反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质双修是指什么意思，双修是怎么进行的量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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