日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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