日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资恩情无以回报是什么意思，感恩之心无以回报是什么意思委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì恩情无以回报是什么意思，感恩之心无以回报是什么意思)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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