日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类女生拉黑就是极度讨厌吗，拉黑多久不联系就是彻底结束国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的女生拉黑就是极度讨厌吗，拉黑多久不联系就是彻底结束时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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