日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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