日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件(jià首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式n)、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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