日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(推敲文言文原文及翻译注音，推敲文言文原文及翻译注释jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换推敲文言文原文及翻译注音，推敲文言文原文及翻译注释(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选推敲文言文原文及翻译注音，推敲文言文原文及翻译注释(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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