日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(y站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的 #ff0000; line-height: 24px;'>站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的ī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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