日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》俄罗斯语乌拉是什么意思 中国人可以说乌拉吗（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规(guī)定的(de俄罗斯语乌拉是什么意思 中国人可以说乌拉吗)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依俄罗斯语乌拉是什么意思 中国人可以说乌拉吗法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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