日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(俄罗斯为啥打不赢乌克兰，乌克兰为什么这么难打zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(c俄罗斯为啥打不赢乌克兰，乌克兰为什么这么难打hū)了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)俄罗斯为啥打不赢乌克兰，乌克兰为什么这么难打聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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