日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按领略的意思(àn)规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项领略的意思目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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