日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以质堪用是什么意思拼音，堪是什么意思解释(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、堪用是什么意思拼音，堪是什么意思解释上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监堪用是什么意思拼音，堪是什么意思解释会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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