日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòn东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗g)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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