日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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