日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng夜游症的孩子精神有问题吗，孩子半夜起来突然乱走乱说话)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le夜游症的孩子精神有问题吗，孩子半夜起来突然乱走乱说话)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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