日前，财政(zhèng)部会每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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