日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范中海物业是国企还是央企 中海和万科哪个档次高的流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管中海物业是国企还是央企 中海和万科哪个档次高理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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