日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述三眼蟹为什么没人吃，世界上最恐怖的螃蟹要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)三眼蟹为什么没人吃，世界上最恐怖的螃蟹合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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