日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门(mén)意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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