日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月大冤种什么意思，大冤种是骂人吗(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严大冤种什么意思，大冤种是骂人吗肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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