日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēn2l是多少斤 2l是多少kgg)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，2l是多少斤 2l是多少kg可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或2l是多少斤 2l是多少kg者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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