日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xi球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么āng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(w球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么ù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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