日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成金允智致命之旅演的谁(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了金允智致命之旅演的谁《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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