日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低学生党如何自W，如何自我安抚价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为学生党如何自W，如何自我安抚做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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