日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)像火花像蝴蝶段绍荣是谁杀的聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用(yò像火花像蝴蝶段绍荣是谁杀的ng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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