日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条(tiá酒红色是哪几个颜色调出来的o)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì酒红色是哪几个颜色调出来的)务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)酒红色是哪几个颜色调出来的动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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