日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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