日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远妙哉妙哉是什么意思，奇哉妙哉是什么意思(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相(xi妙哉妙哉是什么意思，奇哉妙哉是什么意思āng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)妙哉妙哉是什么意思，奇哉妙哉是什么意思真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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