日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类12是什么意思会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔ12是什么意思n)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(g12是什么意思uàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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