日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求025是哪里的区号，025是哪里的区号查询推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适025是哪里的区号，025是哪里的区号查询(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采025是哪里的区号，025是哪里的区号查询用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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