日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于n是正极还是负极，L是正极还是负极项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xun是正极还是负极，L是正极还是负极ǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所的报价平(píngn是正极还是负极，L是正极还是负极)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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