日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(j00后初中学历很丢人吗ù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiá00后初中学历很丢人吗ng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)00后初中学历很丢人吗聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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