日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业一二大写字怎么写千，大写的壹贰叁到十(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事一二大写字怎么写千，大写的壹贰叁到十(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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