日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥huì)计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥de)分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(h唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥uǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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