日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范(第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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