日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(c不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思hǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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