日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事(shì)务说明方法有哪些及作用答题格式，三年级说明方法有哪些及作用所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的说明方法有哪些及作用答题格式，三年级说明方法有哪些及作用(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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