日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)人民币大写怎么写0到10，汉字大写怎么写0到10，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价人民币大写怎么写0到10，汉字大写怎么写0到10平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《人民币大写怎么写0到10，汉字大写怎么写0到10选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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