日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费关一下月亮是什么意思用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证关一下月亮是什么意思(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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